高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（簡(jiǎn)稱“高品收入”）的核算需嚴(yán)格遵循《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求，確保收入來(lái)源與核心技術(shù)強(qiáng)相關(guān)且占比達(dá)標(biāo)（≥60%）。以下是思睿晶華詳細(xì)為您介紹核算方法及關(guān)鍵要點(diǎn)：
一、核算范圍與定義
1.核心范圍
產(chǎn)品收入：企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)開發(fā)，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)或技術(shù)訣竅的產(chǎn)品銷售收入。
服務(wù)收入：企業(yè)利用核心技術(shù)提供的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)許可等收入。
其他收入：與核心技術(shù)直接相關(guān)的產(chǎn)品（服務(wù)）收入，如定制化開發(fā)收入、技術(shù)改造收入等。
2.排除范圍
貿(mào)易收入（如單純采購(gòu)后轉(zhuǎn)售的收入）；
非技術(shù)性收入（如租金、利息、投資收益）；
與核心技術(shù)無(wú)關(guān)的產(chǎn)品（服務(wù)）收入；
不征稅收入（如財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)）。
二、核算方法與步驟
1.收入分類與歸集
1.1按產(chǎn)品/服務(wù)類型分類：
根據(jù)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)，將收入劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品收入、非高新技術(shù)產(chǎn)品收入、服務(wù)收入等類別。
示例：
高新技術(shù)產(chǎn)品：智能機(jī)器人、新能源電池；
非高新技術(shù)產(chǎn)品：普通五金配件；
高新技術(shù)服務(wù)：軟件開發(fā)、技術(shù)咨詢。
1.2按技術(shù)領(lǐng)域歸集：
根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（如電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天等），將收入歸集至對(duì)應(yīng)領(lǐng)域。
要求：收入來(lái)源的技術(shù)領(lǐng)域需與企業(yè)申報(bào)的高企領(lǐng)域一致。
2.收入確認(rèn)原則:
權(quán)責(zé)發(fā)生制：以產(chǎn)品交付或服務(wù)完成并經(jīng)客戶驗(yàn)收為確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，而非開票或收款時(shí)間。
合同關(guān)聯(lián)性：收入需與核心技術(shù)相關(guān)的合同直接對(duì)應(yīng)，避免將非技術(shù)合同收入納入。
3. 收入占比:
總收入口徑：
按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的“收入總額”計(jì)算，包括貨幣和非貨幣形式收入（如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等），剔除不征稅收入。
三、關(guān)鍵核算要點(diǎn)
1. 技術(shù)關(guān)聯(lián)性證明
材料要求：
技術(shù)合同（需明確技術(shù)內(nèi)容、知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬）；
檢測(cè)報(bào)告（證明產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)符合標(biāo)準(zhǔn)）；
用戶使用證明（如客戶驗(yàn)收單、應(yīng)用案例）；
專利證書或技術(shù)訣竅說(shuō)明（證明收入來(lái)源的核心技術(shù)）。
2. 收入拆分與分配
混合銷售處理：
若同一合同同時(shí)包含高新技術(shù)產(chǎn)品與非高新技術(shù)產(chǎn)品，需按合理方法拆分收入。
方法：
按產(chǎn)品成本比例拆分；
按技術(shù)含量占比拆分（需提供依據(jù)）。
示例：
合同總金額100萬(wàn)元，其中高新技術(shù)模塊成本占比60%，則高品收入為60萬(wàn)元。
3. 特殊收入處理
委托加工收入：
若企業(yè)提供核心技術(shù)（如配方、工藝），委托第三方加工并銷售，收入可計(jì)入高品收入；
若僅提供品牌或渠道，收入需排除。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：
需區(qū)分技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)與技術(shù)使用費(fèi)：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（一次性收入）可計(jì)入；
技術(shù)使用費(fèi)（按期支付）需按實(shí)際收到金額計(jì)入。
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